Verwertung steuerrelevanter Ermittlungsergebnisse bei Banken gegenuber deren Kunden (German, Paperback)

Diplomarbeit aus dem Jahr 1998 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Friedrich-Alexander-Universitat Erlangen-Nurnberg (Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultat), Sprache: Deutsch, Abstract: Der Autor untersucht in seiner Arbeit die Frage, inwiefern steuerrelevante Ermittlungsergebnisse, welche bei Kreditinstituten gewonnen wurden, gegenuber deren Kunden verwertet werden konnen. Vor allem soll gepruft werden, ob und inwieweit bei einer gegen ein Kreditinstitut gerichteten Aussenprufung Kontrollmitteilungen gefertigt und in welcher Art und Weise diese verwertet werden konnen. Die Arbeit beginnt mit einer genauen Themenabgrenzung, um die unterschiedlichen Ermittlungsmassnahmen und die jeweilige Einschlagigkeit des 30a AO herauszuarbeiten (1. Teil). Im Rahmen der Untersuchung des Instituts der Kontrollmitteilung wird auf die Zulassigkeit der Anfertigung von Kontrollmitteilungen anlasslich einer Aussenprufung im allgemeinen eingegangen und die vorhandenen Grenzen werden aufgezeigt (2. Teil). Im Anschluss daran wird der Frage nach den Kennzeichen des Bankgeheimnisses im allgemeinen und seiner Auspragung im Steuerrecht im speziellen nachgegangen, um zu prufen, ob durch ein Bankgeheimnis im Steuerrecht die Ermittlungsmassnahmen der Finanzbehorden absolut eingeschrankt werden (3. Teil). Die Einschrankung der Anfertigung von Kontrollmitteilung bei der Aussenprufung einer Bank durch 30a Abs. 3 AO und sein Verhaltnis zu 194 Abs. 3 AO werden dann vor allem im Hinblick auf die jungste Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur Anfertigung von Kontrollmitteilungen bei Banken geklart (4. Teil). Zum Schluss wird herausgearbeitet, wie Kontrollmitteilungen nach einer Aussenprufung bei einer Bank verwertet werden konnen und welcher Rechtsschutz gegen die Fertigung und Verwertung besteht (